Специальный подоходный налог для лиц, работающих в Швеции и проживающих в другой стране
Согласно закону о специальном подоходном налоге, лица, проживающие в другой стране обязаны выплачивать следующий налог:
• налог от работы по найму
• налог от возмещения страховой кассой
• налог от выплачиваемой пенсии
• доход мореплавателя.
Кто должен выплачивать налог
Налогообложению подлежат лица, проживающие или находящиеся в другой стране, и получающие облагаемую налогом заработную плату, за работу, которую они выполняют в Швеции, см. Закон о специальном подоходном налоге для лиц, проживающих в другой стране (1991:586).
Даже если вы проживаете в другой стране, с точки зрения налогообложения, считается, что вы проживаете в Швеции, если вы находились в стране более шести месяцев подряд. В таком случае действуют общие правила налогообложения и коммунального налога. При определении периода проживания в Швеции, время пребывания в другой стране не учитывается, если оно рассматривается как временный перерыв пребывания в Швеции.
Подлежащий налогообложению доход
Доход от работы по найму
К доходу от работы по найму относится следующее:
• оплата и вознаграждения в результате работы по найму в шведских государственных или коммунальных службах независимо от того, где осуществляется деятельность
• заработная плата и вознаграждения в результате работы по найму, если деятельность осуществляется в Швеции
• вознаграждения за выполнения обязанностей члена правления и др. на шведском предприятии, независимо от того, где осуществляется деятельность
• оплата отпуска и т.д., входящего в указанные выше виды деятельности
• оплата службы мореплавателя.
Возмещение страховой кассы Возмещение страховой кассы в случае болезни и в других случаях, например:
• возмещение в случае болезни и несчастного случая на работе, а также другие возмещения по закону об общем страховании
• процентная надбавка по причине профессиональной травмы (налогооблагаемая часть)
• процентная надбавка в результате травмы на месте работы Пенсии
К налогооблагаемым доходам относятся, например, следующие:
• пенсия по достижении возраста на основании дохода*
• гарантийная пенсия*
• пенсия и материальная поддержка после смерти супруга/супруги*
• детская пенсия
• пенсия в результате работы по найму в шведском государстве или в шведской коммуне
• специальная пенсия за работу Швеции
• сумма, выплачиваемая в результате частного пенсионного страхования из Швеции
• сумма, выплачиваемая шведской пенсионной сберегательной кассой или заграничной сберегательной кассой, филиал которой находится в Швеции и охватывается законом о личном пенсионном сбережении.
Доходы, не облагаемые налогом
Следующие доходы освобождены от обложения налогом для лиц, проживающих в другой стране:
• материальное вознаграждение работодателем в другой стране, который не имеет постоянного места деятельности, например, ремонтная мастерская, офис или другое место деятельности в Швеции, вознаграждение выплачивается за период работы сроком менее 183 дней в течение двенадцатимесячного периода
• материальное возмещение за проживание во время работы/выполнения задания за пределами Швеции
• материальное возмещение дорожных расходов для проезда в Швецию и из Швеции в начале работы/задания и в конце
• доходы деятелей искусств и спортсменов, проживающих в другой стране и облагаемые специальным налогом
• материальное вознаграждение шведских государственных организаций и организаций гуманитарной помощи в другой стране (относится к местным работникам, гражданам страны, в которой выполняется деятельность)
• материальное вознаграждение, не облагаемое налогом согласно договору о двойном налогообложении.
*Перечисленные материальные вознаграждения облагаются налогом только в случае, когда сумма дохода в месяц превышает 1/12 от 0,77 суммы базовой стоимости.
Отчетность и выплата налога
Специальный подоходный налог составляет 25 20%.Специальный налог мореплавателей составляет 15%. Из данного дохода не могут делаться никакие вычеты. Возможность выбора
Вы можете запросить возможность выплачивать налог согласно закону о подоходном налоге вместо выплаты специального налога. В таком случае применимы правила выплаты налога для жителей Швеции и у вас остается возможность указать базовый и общий вычеты при условии, что ваш общий доход полностью или почти полностью поступает из Швеции.
Вычет из подоходного налога
Лицо или организация, выплачивающая вам заработную плату обязана вычитывать из этой суммы налог, для выплаты в налоговые органы. Этот налог вычитывается из вашей заработной платы, ваших вознаграждений, возмещений, пенсий и покрытия дорожных расходов. На проживающих в другой стране может быть наложено обязательство выплачивать эти налоги самостоятельно. Это действительно в случаях, если вы работаете на предприятии за рубежом, не имеющем представительства в Швеции. Обращайтесь в таких случаях в налоговые органы.
Декларация
Выплата налога согласно закону по налогообложению является обязательной, и не должна вноситься в декларацию лицами, проживающими в другой стране. Но лица, проживающий в другой стране обязаны представить декларацию по доходу в случае, если они выбрали выплату налога согласно закону о подоходном налоге или имеющему другой доход в Швеции, например от недвижимости.
Предварительный налог
Вы должны запрашивать о возможности выплаты предварительного налога в следующих случаях:
• если вы выбрали выплату налога согласно правилам по обложению налогом или
• вы выплачиваете специальный налог и одновременно выплачиваете и другой налог, например если у вас есть дача в Швеции.
Заявление и решение
Заявление о специальном налоге для проживающих в другой стране подается в налоговые органы на анкете SKV 4350. Анкета может быть получена на сайте www.skatteverket.se. При подаче заявления о специальном подоходном налоге в первый раз, к заявлению всегда должна прилагаться копия паспорта или другое удостоверение личности, если у данного лица ее лицо/работодатель также может подать заявление. В случае с пенсионерами, как правило заявление подается выплачивающим. Решение о специальном подоходном налоге для мореплавателей выносится налоговыми органами в Гётеборге. Контрольные данные Контрольные данные по выплаченной заработной плате для проживающих в другой стране должны быть высланы выплачивающим/работодателем в налоговые органы не позднее 31 января следующего после выплаты года (анкета KU 13, SKV 2340, для выплачивающих пенсии и страховое пособие анкета KU 18, SKV 2341).
Социальный взнос и др.
Если вы работаете по найму, значит вы охвачены шведским социальным страхованием и ваш работодатель обязан выплачивать взнос работодателя согласно вашей заработной плате. Если же вы выплачиваете социальное страхование в другой стране, это должно быть подтверждено документом E 101 (документ о действующем применении в странах ЕС) или документом страховых органов в соответствующей стране.
Исключение
Взнос работодателя не относится к следующему:
• выплачиваемая сумма от одного работодателя составляет менее 1000 шв. крон в год
• выплата за проживание в период работы/выполнения задания в Швеции
•выплата дорожных расходов для проезда в Швецию и из Швеции в начале и в конце периода работы
• оплата работников искусства, спортсменов и т.д. проживающих в другой стране и подлежащая обложению подоходным налогом
• оплата тем, кому в начале года исполнилось 65 лет. В таком случае выплачивающий обязан выплатить специальный налог от выплачиваемой суммы.
Служба самообслуживания круглосуточно
Сайт: skatteverket.se
Обслуживание клиентов: 020-567 000
Индивидуальное обслуживание Звоните в информационную службу налоговых органов, в Швеции: 0771-567 567 из другой страны: +46 270 734 98 Информация налоговых органов, часы работы: понедельник-четверг 8-19, пятница 8-16
Налоговые органы SKV 442 ред. 5.
Издание, март 2008 года.
Gå direkt Blanketter till din hjälp
Kontrolluppgift — Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SKV 2340
Kontrolluppgift från pensions- och försäkringsutbetalare m.fl. Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SKV 2341
Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SKV 4350
Application, Special income tax on non-residents, SKV 4350a
